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같은 지출인데 ‘부가세 공제’ 안 되는 경우 있다
작성자 : 관리자 조회 : 1753 등록일 : 2019-03-13
사업자가 지출한 복리후생비나 차량유지비, 광고선전비 등은 종합소득세를 신고할 때 비용처리 할 수 있다.

그런데 그 지출이 부가가치세 신고와 관련해서는 공제가 되기도 하고 되지 않기도 한다.

지금부터 비용처리 할 수 있는 지출항목과 부가가치세 공제 여부에 대해 살펴보자.

< 간이영수증 등 적격증빙을 수취하지 않은 식대, 회식비는 매입세액 공제가 되지 않는다 >

임직원 복리후생을 위해 지출한 식대, 회식비, 체육훈련비 등은 부가가치세 매입세액공제도 가능하고, 비용처리도 할 수 있다.

임직원이 복리목적으로 사용하고 제출하는 영수증은 적격증빙으로 수취하도록 정책화 해야 한다. 간이영수증 등을 받으면 매입세액 공제가 불가능하기 때문이다.

따라서 임직원에게 법인카드를 지급하거나 직원명의 신용카드를 사용하게 하고, 그 증빙을 제출할 때 지출결의를 하는 방법을 마련해두어야 한다.

회사의 업무용 차량 구입 및 유지와 관련된 비용도 요건을 갖추면 비용처리와 부가세 공제 모두 가능하다. 단, 부가가치세 매입세액공제는 개별소비세 과세대상이 아닌 경차나 트럭 등에 한해서만 된다.

법인 차량에 대한 보험료나 유류비, 리스비 등을 비용처리 하려면 임직원 전용 자동차보험에 가입해야 한다. 개인사업자는 임직원 전용 자동차보험에 가입할 필요는 없지만 관련 비용이 연간 1천만원을 초과하면 업무용 차량운행기록부를 작성해야 비용처리 할 수 있다.

< 접대비는 적격증빙을 받으면 비용처리 할 수 있지만 매입세액 공제는 불가능하다 >

광고선전비 역시 마찬가지로 매입세액 공제와 비용처리 모두 된다. 주의할 점은 접대비는 부가가치세 공제가 되지 않는다는 것이다.

광고선전비는 제품의 판매, 촉진을 위해 TV, 라디오 등 매체를 통하여 ‘불특정 다수인’을 상대로 홍보에 들어가는 지출인 반면, 접대비는 특정인을 대상으로 한다.

따라서 특정인에게 지출하는 비용은 광고선전비가 아니라 접대비이고, 적격증빙을 수취하여 비용처리만 가능하다는 것을 유념해야 한다.

또한 접대비는 전액 비용 인정되는 것이 아니라 수입금액에 따라 비용인정 한도가 정해져 있으므로 계획적으로 관리해야 한다.

[국세일보 최윤정기자]

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